普通借地権


税金

<個人が借地権の設定により対価(権利金)を取得した場合の課税関係>

・原則…土地の貸付けによる所得は、原則として不動産所得となり、所得税および住民税が課税されます。なお、借地契約期間が3年以上で地代年額の2倍以上の権利金は臨時所得に該当し、その額が総所得金額の20%以上である場合には、税額計算において平均課税制度(5分5乗方式による税額計算)を適用することができますので、権利金に係る所得について税負担が軽減されます。

・譲渡所得とされる場合…建物または構築物の所有を目的とする借地権の設定の対価として受け取った権利金で、その額が土地の時価の2分の1を超える場合は、譲渡所得として課税されます。

・法人が権利金を取得した場合…法人の権利金収入は益金の額に算入され法人税が課税されます。法人は個人のように所得を区分して課税するという制度ではありません。なお,建物または構築物の所有を目的とする借地権の設定で,権利金の額が土地の時価の2分の1以上であるときは,土地の帳簿価額の一部が損金の額に算入されます。


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